Norma de venit în 2025: Ce trebuie să știe orice PFA despre regimul fiscal actual

Tu ce PFA ai? În sistem real sau la normă de venit?

Peste 580.000 de persoane fizice autorizate (PFA) active în România în 2025, este o cifră semnificativă care confirmă faptul că PFA-ul rămâne una dintre cele mai populare forme de organizare juridică pentru românii care aleg să lucreze pe cont propriu. Potrivit datelor oficiale furnizate de Oficiul Național al Registrului Comerțului, tot mai mulți freelanceri, consultanți, specialiști din IT, terapeuți, artiști, designeri, traineri sau prestatori de servicii diverse optează pentru această structură flexibilă, ideală pentru activități independente.

Într-o economie din ce în ce mai digitalizată și orientată către freelancing și proiecte punctuale, în ceea ce numim „gig economy”, PFA-ul oferă un echilibru între autonomie și formalitate juridică. Însă, odată cu această libertate vine și responsabilitatea de a înțelege corect obligațiile fiscale și contabile care vin la pachet cu un astfel de statut.

În 2025, regimul fiscal aplicabil PFA-urilor a suferit câteva modificări importante, iar una dintre cele mai discutate teme rămâne norma de venit, o opțiune de impozitare care poate fi extrem de avantajoasă în anumite condiții, dar care vine cu limite și cerințe clare. De la alegerea codului CAEN potrivit, până la respectarea plafoanelor și depunerea declarațiilor fiscale obligatorii, totul trebuie analizat cu atenție.

Indiferent dacă ești la început de drum sau ai deja un PFA activ, înțelegerea regimului fiscal actual este esențială pentru a evita greșelile costisitoare și pentru a-ți gestiona activitatea în mod corect și eficient. Hai să vedem împreună ce trebuie să știi despre norma de venit în 2025.

Ce este un PFA?

PFA este acronimul pentru Persoană Fizică Autorizată, o formă juridică prin care o persoană fizică poate desfășura, în mod independent, o activitate economică autorizată. Este una dintre cele mai simple și rapide forme de organizare legală pentru cei care vor să lucreze pe cont propriu și să-și monetizeze cunoștințele, talentul sau expertiza profesională.

Din punct de vedere legal, un PFA este diferit de o companie (SRL) prin faptul că nu are personalitate juridică distinctă de titularul său. Cu alte cuvinte, tu, ca persoană fizică, ești în același timp și reprezentantul, și responsabilul, și beneficiarul afacerii tale.

Cine își înființează, de regulă, un PFA?

PFA-urile sunt preferate în special de profesioniștii care activează în domenii în care este suficient să lucreze singuri, fără o echipă extinsă sau o structură complicată. Printre cele mai întâlnite categorii de persoane care aleg acest tip de entitate se numără:

• Freelancerii din industrii creative: design grafic, fotografie, videografie, copywriting, web design, traduceri etc.

• Consultanții în diverse domenii: fiscal, financiar, educațional, resurse umane, dezvoltare personală.

• Profesii liberale: medici, psihologi, avocați, logopezi, terapeuți, notari, contabili autorizați etc.

• Micii antreprenori care oferă servicii directe (croitorie, coafură, reparații, ateliere artizanale) și care nu au nevoie de personal angajat sau o structură corporativă.

  
  

Ce presupune administrarea unui PFA în 2025?

Chiar dacă un PFA este mai ușor de gestionat decât un SRL, administrarea corectă a activității tale presupune cunoașterea și respectarea unor obligații contabile, fiscale și digitale care s-au extins considerabil în ultimii ani. În 2025, digitalizarea ANAF și modificările legislative au schimbat modul în care trebuie să îți organizezi activitatea. Iată ce ar trebui să știi:

Administrare simplificată, dar cu reguli clare

Unul dintre principalele avantaje ale PFA-ului este simplitatea. Nu este nevoie de contabilitate în partidă dublă, nu ai obligația de a depune bilanțuri contabile anuale (ca în cazul SRL-urilor), iar relația cu ANAF este mai directă. Totuși, acest lucru nu înseamnă că nu ai responsabilități precise.

Evidența contabilă în partidă simplă

PFA-urile care sunt impozitate în sistem real sau pe normă de venit trebuie să țină evidența contabilă în partidă simplă. Asta înseamnă:

• Registrul-jurnal de încasări și plăți (obligatoriu);

• Registrul inventar (dacă ai stocuri sau active);

• Facturi emise și alte documente justificative (chitanțe, contracte, extrase bancare etc.).

Această evidență se poate ține pe cont propriu, fără un program special, dar trebuie păstrată cu rigurozitate, mai ales în cazul unui control fiscal.

Este obligatoriu să colaborezi cu un contabil?

Din punct de vedere legal, nu este obligatoriu să lucrezi cu un contabil pentru administrarea unui PFA. Totuși, pentru a evita greșelile frecvente, cum ar fi calculul greșit al impozitelor, interpretarea normelor fiscale sau omisiunea declarațiilor, colaborarea cu un specialist în contabilitate este puternic recomandată, mai ales dacă ai venituri consistente sau activități mai complexe.

PFA în sistem de normă de venit în 2025: Ce trebuie să știi concret

Ce reprezintă un PFA la normă de venit?

Ei bine, norma de venit se referă la un plafon de încasări anual la care se raportează taxele pe care le plătește un PFA. În funcție de domeniul de activitate, legea stabilește plafonul de TVA, iar acesta se poate schimba în fiecare an și poate fi diferit în fiecare județ.

Pe baza acestei norme:

• Impozitul din norma de venit (10%);

• Se datorează contribuțiile sociale obligatorii:

  -10% CASS din norma de venit

  -25% CAS din plafon dacă norma depășește unul din urmatoarele plafoane: 48.600 de lei sau 97.200 de lei

  
  

Pentru multe persoane fizice autorizate, regimul de impunere pe bază de normă de venit rămâne o alegere practică, simplificată și eficientă. Totuși, chiar dacă acest sistem presupune calcule fiscale mai ușoare, el vine și cu particularități importante, mai ales în contextul fiscal actualizat din 2025.

TVA și tranzacții intracomunitare

Deși regimul de normă simplifică impozitarea pe venit, în ceea ce privește TVA-ul, regulile sunt aceleași ca pentru orice alt PFA.

Situații în care intervine TVA-ul:

1. Dacă depășești plafonul de 300.000 lei/an (aprox. 60.000 euro) → Devii plătitor de TVA

2. Dacă efectuezi achiziții sau livrări intracomunitare:

   • Este obligatoriu să te înregistrezi în RO e-Factura și RO e-TVA,, indiferent dacă ești plătitor de TVA sau nu;

TVA pentru PFA în 2025: când devii plătitor?

Un PFA devine plătitor de TVA dacă:

• Depășește plafonul de 300.000 lei cifră de afaceri anuală;

• Optează voluntar pentru înregistrarea în scopuri de TVA (pentru colaborări internaționale, de exemplu).

Este important de știut că, odată devenit plătitor de TVA, ai obligații suplimentare: facturi cu TVA, declarația 300, jurnal de cumpărări/vânzări etc.

Este obligatorie e-Factura?

Da, în anumite situații. Începând cu 2024-2025, e-Factura a devenit obligatorie pentru o serie de domenii și colaborări:

• Dacă emiți facturi către instituții publice (B2G);

• Dacă activezi în domenii vizate de facturare obligatorie electronică, cum sunt HoReCa, livrările de produse cu risc fiscal ridicat, construcțiile etc.

e-Factura trebuie transmisă prin sistemul RO e-Factura, iar nerespectarea acestei obligații poate atrage amenzi.

Alte platforme digitale obligatorii în 2025:

• SPV – Spațiul Privat Virtual: absolut necesar pentru toate PFA-urile. Aici primești notificări de la ANAF, depui declarații, vezi situația fiscală și corespondezi cu instituțiile statului.

• e-Transport: aplicabil în special PFA-urilor care transportă bunuri din categorii vizate de sistemul național de monitorizare a transporturilor.

• e-Sigiliu și SAF-T nu sunt (încă) obligatorii pentru PFA-uri, dar trebuie urmărite eventualele actualizări legislative în domeniul fiscalizării

Exemple de coduri CAEN pentru care se aplică norma de venit

Nu toate activitățile pot fi impozitate pe bază de normă. În general, sistemul este destinat profesiilor independente, serviciilor personale, activităților de consultanță și unor domenii creative sau de prestări directe.

Lista completă se stabilește anual de ANAF prin ordin și poate fi verificată în funcție de județ și localitate.

Regăsiți lista completă a codurilor CAEN care pot fi la normă de venit pe fiecare județ apăsând aici.

Care este plafonul pentru norma de venit în 2025?

Începând cu anul 2025, plafonul maxim pentru a beneficia de norma de venit este echivalentul a 25.000 euro anual, calculat în lei la cursul BNR din prima zi a anului.

Dacă acest plafon este depășit în timpul exercițiului financiar:

• Ești obligat să treci la sistemul real de impunere;

• Această trecere se aplică din anul următor;

• Excepție: dacă ANAF constată depășirea plafonului într-un control, poate aplica recalculări retroactive.

Regimul normei de venit: avantaje și dezavantaje

Alegerea normei de venit vine cu beneficii clare, dar și cu limitări importante. De aceea, este esențial să cântărești bine opțiunile înainte de a o alege ca formă de impozitare.

Avantajele normei de venit

• Contabilitate simplificată – Nu este nevoie să ții evidența în partidă simplă decât minimal.

• Calcul fiscal predictibil – Știi exact cât vei plăti, indiferent de câștiguri.

• Declarația unică este mai ușor de completat, fără calcule complexe sau ajustări lunare.

Dezavantajele și riscurile normei

• Venitul impozabil nu reflectă realitatea – Plătești taxe ca și cum ai câștiga o sumă fixă, chiar dacă ai încasări mai mici.

• Schimbarea regimului fiscal este limitată – Nu poți opta pentru alt regim oricând dorești. Trecerea de la normă la sistem real (sau invers) se face doar la început de an fiscal, prin declarația unică.

• Domenii excluse – Nu poți aplica norma dacă:

  • Ai angajați și depășești plafonul de 25.000 euro;

  • Activezi în domenii neeligibile, cum ar fi agricultura, închirierile de bunuri, transportul de mărfuri etc.

Cum alegi între norma de venit și sistem real?

Criteriu	Norma de venit	Sistem real
Simplitate contabilă	✅	❌
Deducerea cheltuielilor	❌	✅
Stabilitate fiscală	✅	Variabil
Risc de plată prea mare	Posibil	Calculat pe venit net

Reguli importante:

• Schimbarea regimului fiscal se face doar la începutul anului – prin completarea și depunerea Declarației Unice (formular ANAF).

• Nu poți trece de la norma de venit la sistem real în timpul anului decât în cazuri excepționale, cum ar fi depășirea plafonului de 25.000 euro.

ANAF poate reîncadra regimul tău fiscal dacă constată neconcordanțe între natura activității și veniturile declarate. În astfel de cazuri, poate recalcula retroactiv contribuțiile și impune penalități.

În concluzie, dacă ai deja un PFA sau te pregătești să înființezi unul în 2025, este esențial să înțelegi clar ce presupune regimul fiscal al normei de venit. Acesta poate fi o opțiune avantajoasă pentru anumite activități, datorită simplității în administrare și predictibilității impozitării. Totuși, este important să cunoști condițiile în care poate fi aplicat, obligațiile declarative asociate și riscurile care pot apărea dacă nu alegi regimul potrivit profilului tău de activitate.

Într-un peisaj fiscal tot mai digitalizat, utilizarea platformelor obligatorii, cum ar fi Spațiul Privat Virtual sau e-Factura (acolo unde este cazul), devine o parte integrantă din buna gestionare a unui PFA. Chiar dacă evidența contabilă este simplificată, este recomandat să urmărești veniturile realizate și să revizuiești periodic situația financiară a activității tale.

Pentru a evita eventuale greșeli sau neconcordanțe, este util să consulți anual un contabil, mai ales dacă te apropii de plafonul maxim de venit sau ai în vedere extinderea activității prin angajarea de personal. Informația corectă și actualizată este aliatul tău cel mai bun în luarea deciziilor potrivite.

Ai nevoie de sprijin în înființarea unui PFA? Vrei să modifici acte, să actualizezi codurile CAEN conform clasificării Rev.3 din 2025, sau cauți găzduire pentru sediul social al firmei tale? Echipa noastră te poate ajuta cu toate aspectele juridice, contabile și administrative: de la consultanță pentru alegerea formei juridice potrivite, până la actualizări, autorizări și clarificări legale legate de activitatea firmei tale.

✅ Contactează-ne pentru o discuție personalizată și hai să-ți simplificăm începutul sau parcursul antreprenorial!

📧 office@qabusiness.ro

📱 0755 315 013

🌐 www.qabusiness.ro/tarife

✅ Fără stres, fără timp pierdut. Doar soluții corecte și complete pentru afacerea ta!