Impozitul minim pe cifra de afaceri (IMCA) în 2026: cotă redusă la 0,5% și eliminare din 2027?

Impozitul minim pe cifra de afaceri (IMCA) rămâne una dintre cele mai discutate măsuri fiscale aplicabile companiilor mari în România. După introducerea sa inițială, 2026 aduce modificări importante: reducerea cotei în anumite formulări legislative la 0,5% și perspectiva eliminării măsurii începând cu 2027.

Pentru mediul de afaceri, aceste schimbări ridică întrebări esențiale: Cui se aplică IMCA în 2026? Cum se calculează? Ce impact are asupra impozitului pe profit? Este într-adevăr o măsură temporară?

În acest articol analizăm cadrul legal actualizat pentru 2026, mecanismul de calcul, implicațiile fiscale și strategiile de adaptare pentru companii.

Ce este impozitul minim pe cifra de afaceri (IMCA)?

Impozitul minim pe cifra de afaceri este un mecanism fiscal aplicabil contribuabililor plătitori de impozit pe profit, prin care statul stabilește un prag minim de impozitare raportat la cifra de afaceri.

În mod tradițional, impozitul pe profit în România este de 16% aplicat asupra profitului impozabil. Însă, în anumite situații, companii cu cifre de afaceri foarte mari ajungeau să declare profituri foarte mici sau chiar pierderi fiscale, reducând astfel semnificativ impozitul datorat.

IMCA a fost introdus pentru a limita aceste situații, asigurând un nivel minim de contribuție bugetară din partea companiilor cu activitate economică semnificativă.

Principiul este simplu:

• se calculează impozitul pe profit conform regulilor obișnuite;

• se calculează impozitul minim raportat la cifra de afaceri;

• se plătește suma cea mai mare dintre cele două.

În 2026, discuția se concentrează asupra reducerii cotei IMCA la 0,5% și asupra eliminării mecanismului începând cu 2027.

Cine este obligat să plătească IMCA în 2026?

IMCA nu se aplică tuturor firmelor. Măsura vizează, în principal, contribuabilii mari care depășesc un anumit prag al cifrei de afaceri anuale.

În 2026, mecanismul se aplică societăților plătitoare de impozit pe profit care depășesc plafonul stabilit prin Codul Fiscal și actele normative subsecvente. Microîntreprinderile care plătesc impozit pe veniturile microîntreprinderilor nu intră sub incidența IMCA.

De asemenea, pot exista excepții pentru anumite domenii reglementate sau sectoare strategice, în funcție de formularea exactă a normelor metodologice aplicabile în anul fiscal 2026.

Este important de reținut că IMCA nu înlocuiește impozitul pe profit, ci funcționează ca un prag minim. Astfel, companiile trebuie să își continue calculul fiscal complet, conform regulilor privind deductibilitatea cheltuielilor, ajustările fiscale și reportarea pierderilor.

Cota IMCA în 2026 - reducere la 0,5%

Una dintre cele mai importante modificări discutate pentru 2026 este reducerea cotei IMCA la 0,5% din cifra de afaceri, în anumite variante legislative.

Această reducere are rolul de a tempera impactul fiscal asupra companiilor cu marje mici de profit, menținând în același timp principiul contribuției minime.

Cum se calculează IMCA la 0,5%?

Formula de bază este:

IMCA = 0,5% × cifra de afaceri

Să analizăm un exemplu concret.

Exemplul 1: Companie cu marjă mică

O societate are în 2026:

• cifră de afaceri: 100.000.000 lei

• profit impozabil: 2.000.000 lei

Impozitul pe profit (16%) = 320.000 lei.

IMCA (0,5%) = 500.000 lei.

În acest caz, compania va plăti 500.000 lei, deoarece IMCA este mai mare decât impozitul pe profit calculat.

Diferența de 180.000 lei reprezintă impactul suplimentar generat de aplicarea impozitului minim.

Relația dintre IMCA și impozitul pe profit

IMCA nu anulează mecanismul impozitului pe profit. Companiile trebuie să determine profitul impozabil conform regulilor din Codul Fiscal:

• ajustări pentru cheltuieli nedeductibile,

• limitări privind dobânzile,

• reguli privind tranzacțiile cu entități afiliate,

• aplicarea pierderilor fiscale reportate.

După determinarea impozitului pe profit, acesta se compară cu impozitul minim calculat pe baza cifrei de afaceri.

Exemplul 2: Companie cu profit ridicat

Cifră de afaceri: 80.000.000 lei

Profit impozabil: 15.000.000 lei

Impozit pe profit = 2.400.000 leiI MCA (0,5%) = 400.000 lei

În această situație, compania va plăti 2.400.000 lei, deoarece impozitul pe profit este mai mare decât IMCA.

Prin urmare, IMCA devine relevant în special pentru companiile cu marje reduse sau cu structuri fiscale care conduc la profituri impozabile mici.

Impactul IMCA asupra companiilor

Aplicarea impozitului minim pe cifra de afaceri produce efecte diferite în funcție de structura financiară a firmei.

Companiile cele mai afectate sunt:

• firmele cu marje comerciale foarte reduse;

• companiile din retail sau distribuție cu rulaje mari;

• societățile care raportează pierderi fiscale repetate;

• grupurile multinaționale care utilizează optimizări fiscale prin servicii intragrup.

Pentru firmele cu pierdere fiscală, IMCA poate genera obligația de plată chiar și în lipsa profitului.

Exemplul 3: Companie pe pierdere

Cifră de afaceri: 120.000.000 lei

Pierdere fiscală: -5.000.000 lei

Impozit pe profit = 0 lei IMCA (0,5%) = 600.000 lei

Compania va plăti 600.000 lei, deși este pe pierdere fiscală.

Acest aspect ridică probleme de cash-flow și planificare financiară, mai ales în sectoarele cu volatilitate ridicată.

Eliminarea IMCA în 2027: ce știm până acum?

În anumite formulări legislative pentru perioada 2026–2027, IMCA apare ca o măsură temporară, cu posibilitatea eliminării începând cu 2027.

Motivația unei astfel de eliminări poate include:

• atingerea țintelor bugetare pe termen scurt;

• armonizarea cu directivele europene privind impozitarea minimă globală;

• presiunea mediului de afaceri.

Totuși, până la adoptarea oficială a modificărilor în Codul fiscal, companiile trebuie să trateze 2026 ca un an în care IMCA este pe deplin aplicabil.

Strategic, firmele nu ar trebui să își bazeze planificarea fiscală exclusiv pe presupusa eliminare din 2027. Experiența ultimilor ani arată că legislația fiscală poate suferi ajustări rapide.

Corelarea IMCA cu alte reglementări fiscale

IMCA trebuie analizat în context mai larg, împreună cu:

• regulile privind prețurile de transfer;

• limitarea deductibilității cheltuielilor intra-grup;

• raportarea SAF-T;

• cerințele privind substanța economică.

ANAF poate corela datele din declarațiile fiscale cu raportările SAF-T pentru a verifica dacă nivelul profitului este justificat în raport cu cifra de afaceri.

Astfel, IMCA devine și un instrument indirect de control fiscal.

Riscuri fiscale și controale ANAF

Aplicarea greșită a IMCA poate genera:

• diferențe de impozit;

• dobânzi și penalități de întârziere;

• recalculări în cadrul inspecțiilor fiscale.

În special, baza de calcul: cifra de afaceri relevantă, trebuie determinată corect în conformitate cu normele contabile și fiscale aplicabile.

Erorile pot apărea din:

• includerea sau excluderea greșită a anumitor venituri;

• interpretarea incorectă a excepțiilor;

• necorelarea datelor contabile cu declarațiile fiscale.

Întrebări frecvente despre IMCA 2026

Se aplică IMCA și firmelor pe pierdere? Da. Dacă impozitul minim calculat depășește impozitul pe profit (care poate fi zero), compania datorează IMCA.

Se aplică IMCA microîntreprinderilor? Nu. Microîntreprinderile plătesc impozit pe venit și nu intră sub incidența impozitului minim pe cifra de afaceri.

Este sigur că IMCA va fi eliminat în 2027? Eliminarea depinde de adoptarea modificărilor legislative finale. Până la publicarea oficială a actelor normative, companiile trebuie să aplice regulile în vigoare pentru 2026.

IMCA afectează pierderile fiscale reportate? Pierderea fiscală poate reduce impozitul pe profit, dar nu influențează calculul IMCA.

În concluzie, impozitul minim pe cifra de afaceri reprezintă un instrument de echilibrare bugetară și de limitare a optimizărilor fiscale agresive. Reducerea cotei la 0,5% în 2026 diminuează impactul asupra companiilor, însă nu elimină obligația de a contribui la un nivel minim raportat la activitatea economică.

Chiar dacă există perspectiva eliminării IMCA în 2027, anul 2026 impune o analiză atentă a impactului asupra fluxurilor financiare, a marjelor și a structurii fiscale a companiei.

Pentru companiile mari, planificarea fiscală trebuie să includă:

• simulări comparative între impozitul pe profit și IMCA;

• analiza marjei operaționale;

• evaluarea structurii costurilor;

• monitorizarea modificărilor legislative.

Într-un mediu fiscal dinamic, adaptabilitatea și conformarea corectă rămân cele mai sigure strategii pentru stabilitate financiară și evitarea riscurilor fiscale.

Nu vrei să pierzi timp cu birocrația? Lasă-ne pe noi să ne ocupăm.

Nu lăsa birocrația să îți încetinească afacerea.5 Programează acum o discuție gratuită cu un expert.

📧 office@qabusiness.ro

📱 0755 315 013

🌐 www.qabusiness.ro/tarife

✅ Fără stres, fără timp pierdut. Doar soluții corecte și complete pentru afacerea ta!