Asociații și fundații în 2026: ghid complet privind înființarea, obligațiile fiscale și facilitățile oferite

În ultimii ani, interesul pentru înființarea unei asociații sau fundații a crescut considerabil în România. Tot mai multe persoane aleg să dezvolte proiecte educaționale, sociale, culturale, sportive sau de protecție a mediului prin intermediul unei organizații fără scop patrimonial. În același timp, multe companii aleg să colaboreze cu ONG-uri prin sponsorizări, iar persoanele fizice pot redirecționa o parte din impozitul pe venit către acestea.

Cu toate acestea, există încă foarte multe neclarități privind modul de funcționare al unei asociații sau fundații. O idee des întâlnită este că un ONG nu are obligații fiscale sau contabile deoarece nu urmărește obținerea profitului. În realitate, legislația stabilește numeroase responsabilități privind contabilitatea, declararea veniturilor, plata anumitor impozite și respectarea obligațiilor fiscale.

În anul 2026, organizațiile constituite în baza Ordonanței Guvernului nr. 26/2000 trebuie să respecte atât regulile privind organizarea și funcționarea lor, cât și prevederile Codului fiscal, ale legislației privind TVA, sistemului RO e-Factura și normelor ANAF aplicabile persoanelor juridice fără scop patrimonial. Recent, ANAF a publicat un ghid dedicat acestor organizații, pentru a clarifica principalele obligații fiscale și administrative. 

Ce este o asociație și ce este o fundație?

Atât asociațiile, cât și fundațiile sunt persoane juridice de drept privat fără scop patrimonial. Acest lucru înseamnă că scopul lor principal nu este distribuirea profitului către membri sau fondatori, ci realizarea unor activități de interes public, comunitar sau în interesul unei categorii de persoane. 

În practică, acestea pot desfășura activități în domenii precum:

• educație;

• sănătate;

• sport;

• protecția animalelor;

• cultură;

• mediu;

• sprijinirea persoanelor vulnerabile;

• cercetare;

• dezvoltare comunitară.

Deși sunt deseori denumite generic „ONG-uri”, există diferențe între asociații și fundații.

O asociație este constituită de minimum trei persoane care decid să colaboreze pentru atingerea unui scop comun. Membrii participă la conducerea organizației și iau decizii prin Adunarea Generală.

O fundație, în schimb, este construită în jurul unui patrimoniu afectat unui scop de interes general sau comunitar. Accentul cade mai mult pe patrimoniu decât pe numărul membrilor fondatori.

Cum se înființează o asociație sau o fundație în România?

Înființarea unei asociații sau fundații presupune mai multe etape juridice și administrative.

Prima etapă este alegerea denumirii organizației și rezervarea acesteia.

Ulterior se redactează actul constitutiv și statutul, documente care stabilesc:

• scopul organizației;

• obiectivele;

• patrimoniul inițial;

• drepturile și obligațiile membrilor;

• organele de conducere;

• regulile privind administrarea patrimoniului.

După întocmirea documentelor, dosarul se depune la instanța competentă pentru înscrierea în Registrul Asociațiilor și Fundațiilor.

Odată dobândită personalitatea juridică, organizația trebuie să efectueze și formalitățile fiscale necesare la ANAF pentru obținerea codului de identificare fiscală și stabilirea obligațiilor declarative. 

Înregistrarea fiscală după înființare

Obținerea personalității juridice nu este suficientă pentru desfășurarea activității.

Orice asociație sau fundație trebuie să fie înregistrată fiscal.

În urma acestei proceduri, organizația primește:

• codul de identificare fiscală (CIF);

• vectorul fiscal;

• obligațiile declarative corespunzătoare activității desfășurate.

Aceste obligații diferă în funcție de activitatea concretă.

De exemplu, o organizație fără salariați și fără activități economice va avea obligații fiscale mult mai reduse decât o fundație care organizează evenimente comerciale și are angajați.

Organizarea contabilității

Una dintre cele mai răspândite idei greșite este că un ONG nu trebuie să țină contabilitate.

Realitatea este exact opususă.

Toate asociațiile și fundațiile sunt obligate să organizeze și să conducă contabilitatea potrivit legislației în vigoare. 

Contabilitatea permite urmărirea tuturor veniturilor și cheltuielilor și oferă transparență privind utilizarea fondurilor provenite din donații, sponsorizări sau alte surse.

În funcție de activitatea desfășurată, contabilitatea va evidenția:

• donațiile;

• sponsorizările;

• cotizațiile membrilor;

• granturile;

• veniturile din activități economice;

• cheltuielile operaționale;

• salariile;

• investițiile.

La finalul fiecărui exercițiu financiar trebuie întocmite situațiile financiare și depuse declarațiile fiscale prevăzute de lege.

Plătesc ONG-urile impozit pe profit?

Răspunsul este: depinde de natura veniturilor.

Faptul că o organizație este fără scop patrimonial nu înseamnă automat că toate veniturile sale sunt scutite de impozit.

În general, legislația fiscală prevede că anumite categorii de venituri sunt neimpozabile, în timp ce veniturile provenite din activități economice pot deveni impozabile dacă sunt îndeplinite condițiile prevăzute de Codul fiscal. 

Sunt considerate, de regulă, venituri neimpozabile:

• donațiile;

• sponsorizările;

• cotizațiile membrilor;

• contribuțiile;

• granturile și finanțările nerambursabile.

În schimb, dacă organizația desfășoară activități economice, de exemplu, comercializează produse, oferă servicii contra cost sau organizează evenimente cu taxă de participare este posibil să apară obligația de plată a impozitului pe profit pentru partea impozabilă a acestor venituri, în condițiile prevăzute de legislația fiscală.

Ce obligații declarative au asociațiile și fundațiile?

Pe lângă obligația de a organiza contabilitatea, orice asociație sau fundație trebuie să respecte și obligațiile declarative stabilite de legislația fiscală. Acestea diferă în funcție de activitatea desfășurată, de existența salariaților, de înregistrarea în scopuri de TVA sau de desfășurarea unor activități economice.

Un aspect important de reținut este că lipsa activității economice nu înseamnă automat lipsa obligațiilor față de ANAF. Chiar și organizațiile care desfășoară exclusiv activități nonprofit pot avea obligația de a depune anumite declarații fiscale sau situații financiare anuale.

În funcție de situația fiecărei organizații, pot exista obligații precum:

• depunerea declarației privind impozitul pe profit;

• declarațiile privind contribuțiile salariale, dacă există angajați;

• declarațiile privind TVA, dacă organizația este înregistrată în scopuri de TVA;

• declarațiile informative prevăzute de legislația fiscală;

• depunerea situațiilor financiare anuale.

Respectarea termenelor este esențială, deoarece nedepunerea declarațiilor poate atrage amenzi, dobânzi și penalități.

Implicațiile din perspectiva TVA

Un alt subiect care ridică multe întrebări este taxa pe valoarea adăugată (TVA).

Mulți fondatori de ONG-uri cred că o asociație nu poate deveni plătitoare de TVA.

În realitate, regulile privind TVA sunt similare celor aplicabile societăților comerciale.

Atunci când organizația desfășoară activități economice, trebuie analizat dacă există obligația înregistrării în scopuri de TVA, în funcție de tipul activităților și de plafonul prevăzut de Codul fiscal.

În schimb, donațiile, sponsorizările și cotizațiile membrilor nu reprezintă operațiuni taxabile din perspectiva TVA, deoarece nu constituie contravaloarea unor bunuri sau servicii.

Sistemul RO e-Factura pentru ONG-uri

Începând cu 2024 și continuând în 2025 și 2026, sistemul național RO e-Factura a devenit o componentă importantă a relației dintre contribuabili și ANAF.

Și în cazul organizațiilor fără scop patrimonial, obligația utilizării sistemului depinde de activitatea desfășurată.

Dacă ONG-ul emite facturi pentru activități economice sau pentru prestări de servicii în situațiile prevăzute de lege, acesta poate avea obligația utilizării sistemului RO e-Factura.

În schimb, simpla primire a unei sponsorizări sau donații nu generează obligația emiterii unei facturi fiscale, deoarece nu reprezintă o tranzacție comercială.

Cum pot persoanele fizice să susțină o asociație sau fundație?

Una dintre cele mai importante surse de finanțare pentru organizațiile nonprofit este reprezentată de contribuțiile persoanelor fizice.

Legislația fiscală permite contribuabililor să redirecționeze o parte din impozitul pe venit către entitățile nonprofit eligibile.

Este important de înțeles că această redirecționare nu presupune plata unei sume suplimentare. Practic, contribuabilul decide ca o parte din impozitul pe care oricum îl datorează statului să fie direcționată către o organizație pe care dorește să o sprijine.

Registrul entităților pentru care se acordă deduceri fiscale

Pentru ca anumite sponsorizări să poată beneficia de facilitățile fiscale prevăzute de lege, organizațiile trebuie să fie înscrise în Registrul entităților pentru care se acordă deduceri fiscale, administrat de ANAF.

Acest registru poate fi consultat public și permite companiilor să verifice dacă organizația către care intenționează să acorde sponsorizarea îndeplinește condițiile legale.

În lipsa înscrierii în acest registru, sponsorul poate pierde dreptul la facilitățile fiscale aferente sponsorizării.

Cele mai frecvente greșeli pe care le fac asociațiile și fundațiile

Experiența practică arată că multe organizații întâmpină dificultăți nu din cauza legislației, ci din cauza interpretării greșite a acesteia.

Una dintre cele mai frecvente greșeli este convingerea că un ONG nu trebuie să țină contabilitate. În realitate, toate operațiunile financiare trebuie înregistrate și justificate prin documente.

O altă eroare este neactualizarea obligațiilor fiscale atunci când organizația începe să desfășoare activități economice. În astfel de situații pot apărea obligații privind impozitul pe profit, TVA sau RO e-Factura.

De asemenea, multe organizații omit verificarea înscrierii în Registrul entităților pentru care se acordă deduceri fiscale, ceea ce poate descuraja potențialii sponsori.

Nu în ultimul rând, depunerea cu întârziere a declarațiilor fiscale sau a situațiilor financiare poate atrage sancțiuni și dificultăți în relația cu autoritățile fiscale.

Asociațiile și fundațiile joacă un rol esențial în dezvoltarea societății, contribuind la implementarea unor proiecte educaționale, sociale, culturale și umanitare care aduc beneficii întregii comunități. Totuși, statutul de organizație fără scop patrimonial nu elimină obligațiile fiscale, contabile și administrative impuse de legislația în vigoare.

În 2026, orice ONG trebuie să acorde o atenție deosebită organizării contabilității, respectării obligațiilor declarative, analizării implicațiilor privind TVA și RO e-Factura, precum și modului în care gestionează sponsorizările și donațiile primite.

O bună cunoaștere a legislației fiscale nu doar că reduce riscul unor sancțiuni din partea autorităților, ci contribuie și la creșterea credibilității organizației în fața sponsorilor, finanțatorilor și partenerilor.

Nu vrei să pierzi timp cu birocrația? Lasă-ne pe noi să ne ocupăm.

Nu lăsa birocrația să îți încetinească afacerea.5 Programează acum o discuție gratuită cu un expert.

📧 office@qabusiness.ro

📱 0755 315 013

🌐 www.qabusiness.ro/tarife

✅ Fără stres, fără timp pierdut. Doar soluții corecte și complete pentru afacerea ta!